Что такое система отчетности по криптоактивам (CARF)?

Директива ЕС DAC8 интегрирует CASP в систему налоговой отчетности, согласовывая ее с рамкой CARF ОЭСР. Это обеспечивает большую прозрачность криптотранзакций в рамках CRS.

CASP, обслуживающие клиентов из ЕС, должны зарегистрироваться в государстве-члене ЕС, включая поставщиков услуг, не входящих в ЕС . результаты в черном списке ESMA , принудительное исполнение строже регулирующий надзор .

CASP обязаны сообщать об обмене криптовалют на фиатные деньги, торговле криптовалютами на криптовалюты, крупных розничных платежах и переводах. Подробности транзакций, включая стоимость активов и типы транзакций, должны сообщаться в официальных валютах.

DAC8 начнет требовать отчеты за налоговые годы, начинающиеся с 1 января 2026 года, но крайний срок для первого раунда отчетности (за налоговый год 2026 года) действительно будет 31 января 2027 года.

Совет Европейского союза, коллективный орган министров финансов ЕС27, принял пересмотренную Директиву об административном сотрудничестве (DAC) 8 16 мая 2023 года с целью включения поставщиков услуг криптоактивов (CASP) в систему налоговой отчетности . Эта директива направлена на то, чтобы включить криптоактивы в Общий стандарт отчетности (CRS), текущую структуру налоговой прозрачности, а также улучшить объем и качество ее данных.

CRS основан на Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). CARF был одобрен G20 в августе 2022 года и опубликован в октябре 2022 года. Включая положения для различных форм финансовой отчетности, таких как некастодиальные дивиденды и конкретные трансграничные решения, DAC8 также включает положения для криптобирж и поставщиков кошельков.

В этих руководящих принципах подтверждается, что появление нерегулируемых криптоактивов может помешать глобальной налоговой прозрачности. CARF и DAC8 требуют от посредников цифрового рынка в Соединенном Королевстве и других странах, участвующих в CARF, проводить комплексную проверку клиентов, собирать данные о транзакциях и переводах и предоставлять их налоговым органам.

DAC8 сделает обязательной подачу отчетов за налоговые годы, начинающиеся с 2026 года. Но вам не придется подавать первый отчет до 31 января 2027 года. Чтобы успешно ориентироваться в этих изменениях, британским инвесторам необходимо будет понять, как CARF повлияет на требования к отчетности в сфере криптовалют и соблюдение нормативных требований.

В этой статье рассматриваются различные аспекты CARF и DAC8, включая требования к регистрации CASP, шаги, предпринятые для внедрения CARF в Европейском союзе, и кто собирает и сообщает соответствующую информацию. Она также информирует о шагах, которые должны предпринять поставщики услуг в отношении правил DAC8.

Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях инициировал CARF для содействия автоматическому обмену информацией между странами в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов, связанным с криптоактивами . Структура призвана содействовать глобальной налоговой прозрачности.

CARF требует от CASP собирать информацию о налоговом резидентстве и другие соответствующие данные, такие как остатки на счетах и записи о транзакциях. CASP сообщают эту информацию соответствующему внутреннему налоговому органу. Впоследствии налоговые органы обмениваются этой информацией для обеспечения соблюдения налогового законодательства, оценки и мониторинга.

Цель CARF — устранить трудности, с которыми сталкиваются налоговые администраторы при отслеживании информации о налогоплательщиках и обеспечении соблюдения требований на расширяющемся рынке криптоактивов. Два главный проблемы налог администраторы лицо являются :

Цифровые активы могут выпускаться, регистрироваться, передаваться и храниться децентрализованно, минуя традиционных финансовых посредников и центральные органы власти.

Посредники, такие как криптобиржи и поставщики кошельков, могут работать под ограниченным контролем со стороны регулирующих органов.

На заметку: По данным CoinMarketCap, по состоянию на 4 сентября 2024 года общая рыночная стоимость всех существующих криптовалют составляет около $2,02 трлн. Биткоин занимает доминирующее положение, составляя примерно $1,14 трлн от этой общей стоимости.

CASP за пределами ЕС, предлагающие услуги клиентам из ЕС, должны зарегистрироваться в государстве-члене ЕС. Это требование распространяется как на CASP из ЕС, так и на CASP из других стран, которые обслуживают клиентов из ЕС. Эти CASP должны зарегистрироваться и отчитываться о своей деятельности перед одним государством-членом ЕС. Этот подход аналогичен подходу, используемому в DAC7.

CASP, регулируемые ЕС, будут включены в общедоступный реестр, который ведет Европейское управление по ценным бумагам и рынкам (ESMA). В этом списке будут указаны авторизованные CASP, работающие в ЕС. ESMA ведет реестр соответствующих CASP. Это означает, что несоответствующие CASP могут столкнуться с штрафами или подвергнуться принудительным мерам.

В ЕС были предприняты конкретные шаги для обеспечения последовательной реализации во всех государствах-членах. 

• Транспонирование: CARF транспонируется в законодательство ЕС посредством Директивы 2011/16/EU, известной как DAC8. Эта директива вносит поправки в существующую директиву ЕС об административном сотрудничестве в налоговых вопросах.
• Внутренняя реализация: Каждое государство-член ЕС включает DAC8 в свои национальные законы. Это гарантирует, что государства-члены ЕС будут следовать одному и тому же набору правил в отношении обмена информацией о криптоактивах.
• Усиление существующих рамок: DAC8 дополняет существующие правила ЕС для рынка криптовалют. Сюда относятся Markets in Crypto-Assets (MiCA) и Transfer of Funds Regulation (TFR).
• Область действия: В настоящее время DAC8 фокусируется на CASP, которые обслуживают клиентов из числа физических или юридических лиц, проживающих в пределах ЕС. Это означает, что CASP, работающие за пределами ЕС, имеют отношение к DAC8 только в том случае, если у них есть клиенты-резиденты ЕС.
• Соответствие MiCA: DAC8 стремится к соответствию с MiCA в определениях «криптоактив» и «поставщик услуг криптоактивов». MiCA устанавливает правила регулирования криптодеятельности, а DAC8 фокусируется на налоговой прозрачности и отчетности.

На  заметку: Ставка налога на прирост капитала является многоуровневой. Для лиц с годовым чистым доходом до 50 270 британских фунтов ставка составляет 10%. Однако для тех, кто зарабатывает больше, ставка увеличивается до 20%. Кроме того, инвесторы получают ежегодную необлагаемую налогом скидку в размере 6 000 фунтов на прирост капитала.

В целом, CASP должны сообщать о следующих типах транзакций:

• Обмен между криптоактивами и фиатной валютой: это транзакции, в ходе которых вы покупаете или продаете цифровые активы, используя фиатные валюты, такие как доллар США, евро или фунт стерлингов.
• Обмен между одним или несколькими типами криптоактивов: это подразумевает обмен одной криптовалюты на другую , например, обмен биткоина на эфир.
• Подлежащие отчетности розничные платежные операции: сюда входят розничные платежи, совершенные с использованием криптовалют , но только те, которые превышают порог в 50 000 долларов США.
• Переводы криптоактивов: сюда входит перемещение криптовалют из одного кошелька или биржи в другой.

Стоимость криптовалютного актива при покупке и валовая выручка при отчуждении должны быть указаны в отчетных данных в официальной валюте. Для транзакций криптовалюта -криптовалюта как стоимость проданного актива, так и стоимость приобретенного актива должны быть указаны в официальной валюте. Кроме того, отчеты должны различать входящие и исходящие транзакции и указывать соответствующий тип перевода, например, форки и эйрдропы .

Компоненты CARF

CARF состоит из трех основных компонентов:

Правила: Они обеспечивают основу для сбора информации от CASP, которые работают в пределах определенной юрисдикции. Это рамки фокусируется на четыре ключ области :

Область применения криптоактивов: определение типов цифровых активов, на которые распространяется CARF.

Юридические и физические лица: определение организаций и физических лиц, на которые распространяются требования по сбору данных и отчетности.

Отчетные транзакции и информация: указание типов транзакций, о которых необходимо сообщать, и сведений, которые должны быть включены в эти отчеты.

Процедуры комплексной проверки: описание процедур, которым CASP должны следовать для идентификации своих клиентов и определения их налогового резидентства для целей отчетности.

Многостороннее соглашение о компетентных органах (MCAA): Это соглашение устанавливает рамки для автоматического обмена информацией между налоговыми органами, участвующими в CARF. Оно описывает процедуры обмена информацией, разрешения споров и обеспечения конфиденциальности.

Электронный формат (схема XML): как налоговые органы, так и CASP используют этот стандартизированный формат для электронного обмена информацией CARF. Он обеспечивает эффективный и безопасный данные передача инфекции .

Процедуры проверки клиентов расширяют подход к самостоятельной сертификации, используемый в CRS, и включают существующие обязательства по борьбе с отмыванием денег/знанию своего клиента (AML/KYC), изложенные в рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) 2012 года.

Согласование CARF и CRS направлено на снижение нагрузки по соблюдению требований для CASP, особенно тех, которые уже подчиняются CRS. Как и CRS, CARF допускает поэтапный подход к проведению процедур комплексной проверки существующих клиентов.

Знаете ли вы? В Германии долгосрочные держатели криптовалюты получают налоговые льготы . Инвесторы, которые держат свои криптотокены не менее одного года, освобождаются от налога на прирост капитала при продаже. Для тех, кто сделал ставку на свою криптовалюту, период освобождения от налога увеличивается до 10 лет.

CARF требует, чтобы следующие организации собирали и предоставляли эту информацию:

• CASP: Это организации, которые предоставляют услуги, связанные с криптоактивами. Примерами являются криптовалютные биржи, поставщики кошельков и некоторые кредитные платформы.
• Биржи, кастодианы и поставщики кошельков: CARF предписывает сбор информации и отчетность для посредников, таких как биржи, кастодианы и поставщики кошельков. Разработчики или субъекты децентрализованных протоколов обязаны соблюдать, если они выполняют определенные роли, схожие с традиционными посредниками.
• Торговые площадки NFT: это платформы, которые облегчают покупку и продажу невзаимозаменяемых токенов (NFT).

Что такое DAC8?

DAC8 обновляет существующую Директиву ЕС об административном сотрудничестве (DAC). Она расширяет сферу обязательств по регистрации и отчетности для поставщиков услуг, которые облегчают криптовалютные транзакции для клиентов из ЕС. Она вводит новые правила отчетности и обмена информацией о криптоактивах для целей прямого налогообложения. DAC8 согласуется с CARF ОЭСР и интегрирует ее поправки в CRS.

Директива использует определения MiCA для поставщиков услуг и криптоактивов. MiCA описывает условия доступа к рынку криптоактивов ЕС и правила по борьбе с отмыванием денег.

Государства-члены должны включить положения DAC8 в свои национальные законы до 31 декабря 2025 года.

Трехэтапный подход к правилам DAC8

Как и DAC7, правила DAC8 будут основаны на трехэтапном процессе:

Шаг 1: Определите подлежащих отчетности пользователей — Поставщики услуг должны проводить процедуры комплексной проверки для выявления пользователей, которые торгуют или обменивают криптоактивы через их платформу. Такие отчетный пользователи воля быть идентифицированный через самосертификация .

Шаг 2: Соберите и предоставьте информацию — Поставщики услуг должны собрать и предоставить информацию о пользователях, подлежащих отчетности, в соответствующий налоговый орган до 31 января следующего года. Перед сбором и предоставлением персональной информации поставщики услуг должны проинформировать физических лиц об этом процессе, обеспечив соблюдение положений GDPR.

Шаг 3: Обмен информацией. Налоговый орган государства-члена, получающий информацию от поставщика услуг, должен автоматически обмениваться этой информацией с другими соответствующими налоговыми органами через электронную систему.

США исторически полагались на собственную систему сбора налоговой информации — Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA), а не на участие в системе CRS ОЭСР.

В августе 2023 года Казначейство и Налоговая служба США предложили правила предоставления налоговой информации о криптовалютах, которые вступят в силу с 1 января 2025 года. Однако участие США в предоставлении отчетности о криптовалютах осуществляется не через CRS, а через FATCA и недавно предложенные правила предоставления отчетности о криптовалютах.

Хотя эти правила помогут США участвовать в международном обмене данными, это будет осуществляться через существующие механизмы FATCA.

Более того, правила США имеют экстерриториальный охват, применяясь к неамериканским биржам, которые обслуживают граждан США. Это означает, что даже без формального участия США в CARF практический результат может напоминать текущую модель CRS/FATCA, где информация обменивается между странами.