Что такое HIFO, FIFO и Spec ID?

FIFO, HIFO и Spec ID (среди прочих) являются ключевыми методами расчета налоговых обязательств по криптовалютам.

Выбор метода влияет на налогооблагаемый доход и общую сумму обязательств.

Ведение записей имеет решающее значение для соблюдения требований, особенно для HIFO и Spec ID.

Правила различаются в зависимости от страны;  поэтому для оптимизации стратегии необходимо проконсультироваться со специалистом

Криптовалюты по-разному рассматриваются в разных частях мира, но в большинстве юрисдикций доход от торговли ими, скорее всего, облагается налогом на прирост капитала. Это особенно актуально в таких странах, как США, Великобритания, Германия, Австралия и Франция, где криптовалюта классифицируется как имущество или налогооблагаемый финансовый актив.

То, как вы сообщаете о своих криптоприбылях или убытках, часто зависит от правил страны резидентства,  поэтому существуют различные методы расчета налоговых обязательств. К ним относятся термины  FIFO, HIFO и Spec ID

Эти термины важно усвоить. В конце концов, не предоставление точной отчетности может привести к штрафам, проверкам или даже юридическим последствиям.

На заметку: Недавнее исследование в Норвегии показало, что около 88% держателей криптовалюты не отчитались о своих активах, что привело к предполагаемым налоговым потерям в размере от 50 до 272 миллионов долларов.

Когда вы продаете, обмениваете или распоряжаетесь криптовалютой, вы, скорее всего, запускаете налогооблагаемое событие. В Великобритании налоговая и таможенная служба Его Величества (HMRC) рассматривает криптоактивы как имущество, то есть они облагаются налогом на прирост капитала (CGT).

Это применяется при:

• Продаже крипты на фиат
• Обмене крипты на другую крипту
• Использования криптовалюты для покупки товаров или услуг
• Дарения криптовалюты кому-либо, кроме супруга или гражданского партнера.

Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала, вычтите базовую стоимость актива (то, что вы изначально заплатили, включая транзакционные сборы) из выручки от продажи. Если результат положительный, вы получили прибыль, если отрицательный, то убыток.

Сложность в следующем: представьте, что вы инвестировали в Ether на протяжении многих лет. В настоящее время у вас есть 3 ETH — один купленный в далеком 2015 году за $100, другой купленный в 2020 году за $2000, а третий недавно приобретенный за $3500. Теперь вы решаете вывести 1,5 ETH. Как определить, какой ETH вы продаете и, что еще важнее, какова базовая стоимость транзакции?

Вот тут-то и возникает сложность налогообложения криптовалют. У каждого ETH разная цена покупки, и расчет прироста или убытка капитала полностью зависит от того, какие монеты считаются проданными. Вы продали сначала самый старый ETH? Самый дорогой? Или вы выбрали определенные монеты, чтобы они соответствовали выводу?

Для ответа на этот вопрос существуют такие методы, как FIFO, HIFO и Spec ID. Они обеспечивают структурированные подходы к расчету базиса затрат и определению налогооблагаемых прибылей или убытков.

В криптовалюте решающее значение имеет понимание различных методов расчета прироста капитала.

Первый пришел — первый ушел (FIFO)

FIFO предполагает, что вы продаете первые купленные монеты. Представьте, что вы купили 1 ETH за $1000 в январе и еще одну за $2000 в марте. Если вы продаете 1 ETH в июле за $3000, FIFO предполагает, что вы продаете январскую монету, что приводит к прибыли в $2000 ($3000 - $1000).

• Преимущества: это просто и широко применяется налоговыми органами.
• Недостатки: На растущем рынке более ранние покупки могут привести к более высокой налогооблагаемой прибыли.

Последний пришел, первый ушел (LIFO)

LIFO предполагает, что вы сначала продаете свои самые последние купленные монеты. Например, используя тот же сценарий, если вы продаете 1 ETH в июле за $3000, LIFO предполагает, что вы продаете мартовскую монету. Налогооблагаемая прибыль составляет $1000 ($3000 - $2000).

• Недостатки: во многих странах метод LIFO не допускается для налогообложения криптовалюты, поскольку он усложняет отслеживание активов и отчетность.

Самый высокий вошел, первый вышел (HIFO)

HIFO отдает приоритет продаже самых дорогих монет. Предположим, вы купили 1 биткоин за $10 000, еще один за $15 000 и еще один за $25 000. Продажа 1 BTC за $35 000 с использованием HIFO предполагает, что монета за $25 000 была продана, что принесло вам прибыль в $10 000.

• Преимущества: минимизирует прибыль и налоговые обязательства.
• Недостатки: требует детального отслеживания и не является общепринятым.

Специфическая идентификация (Spec ID)

С помощью Spec ID вы выбираете, какой актив продать, основываясь на записях о покупках. Например, у вас есть 5 BTC, купленных по разным ценам. Вы продаете 1 BTC за 40 000 долларов и решаете продать BTC за 30 000 долларов. Ваш прирост составляет 10 000 долларов.

• Преимущества: обеспечивает гибкость в управлении налогооблагаемой прибылью.
• Недостатки: Требуются подробные записи для обоснования вашего выбора.

Объединение (метод, характерный для Великобритании)

В Великобритании используется уникальный подход к базису стоимости, называемый системой пула. По сути, все активы одного типа — например, BTC — группируются в один пул. Базис стоимости рассчитывается как средняя стоимость всех активов в пуле.

Кроме того, в такой ситуации  проявляются два правила

• Правило одного дня: если вы продаете и покупаете один и тот же тип криптовалюты в один и тот же день, базовая стоимость продажи соответствует стоимости покупки в тот же день.
• Правило 30 дней: если вы продаете и покупаете один и тот же тип криптовалюты в течение 30 дней, базовая стоимость продажи сопоставляется с новой покупкой, переопределяя объединенное среднее значение.

Пример: вы покупаете 1 BTC за 10 000 британских фунтов и еще один за 20 000 фунтов. Средняя стоимость пула составляет 15 000 фунтов за BTC. Если вы продаете 1 BTC за 25 000 фунтов, ваш выигрыш составляет 10 000 фунтов. Однако, если вы выкупаете 1 BTC за 18 000 фунтов в течение 30 дней, продажа сопоставляется с этой покупкой, и выигрыш становится 7 000 фунтов (25 000 - 18 000).

• Преимущества: обеспечивает единообразие отчетности и предотвращает манипулирование налогооблагаемой прибылью с помощью фиктивных продаж.
• Недостатки: ограничивает гибкость и требует тщательного отслеживания транзакций в соответствии с правилами «день в день» и «30 дней».

Гибкость выбора метода расчета стоимости для налогообложения криптовалют во многом зависит от законодательства вашей страны.

В Соединенных Штатах Налоговая служба предлагает свободу использования методов FIFO, HIFO или специфическая идентификация (Spec ID). Однако эта гибкость сопряжена с требованием вести подробные записи. Например, вы должны документировать даты покупки и продажи, суммы, затраты и цены для каждой транзакции. Если вы не можете сопоставить конкретные активы с транзакциями — например, для Spec ID — IRS по умолчанию применяет к вам FIFO, хотя эта схема недавно была оспорена.

Как вы видели, в Соединенном Королевстве подход гораздо строже. Налогоплательщики должны использовать систему пула, где все криптовалюты одного типа усредняются в единую базу стоимости. Кроме того, правила сопоставления в тот же день и 30 дней не позволяют налогоплательщикам манипулировать прибылями или убытками, используя колебания рынка. Эти правила переопределяют альтернативные методы, такие как LIFO или HIFO, что делает их неприменимыми в Великобритании.

В Австралии налогоплательщики могут использовать FIFO или Spec ID, при условии, что они ведут тщательные записи. Как и в США, если не предоставлена адекватная документация, власти могут по умолчанию использовать FIFO, что проще, но может привести к более высоким налоговым обязательствам на растущем рынке.

Метод LIFO редко допускается для налогообложения криптовалюты в большинстве юрисдикций по следующим причинам:

Метод LIFO может усложнить налоговую отчетность, поскольку предполагает, что вы сначала продаете новейшие активы, что может не соответствовать тому, как транзакции происходят на практике.

Разрешение LIFO может стимулировать налогоплательщиков минимизировать налогооблагаемую прибыль на растущих рынках. Например, продажа недавно купленной, более дорогой криптовалюты во время бычьего рынка может значительно снизить сообщаемую прибыль, даже если налогоплательщик все еще держит более старую, дешевую криптовалюту.

Метод LIFO требует отслеживания каждой покупки в обратном порядке и сопоставления ее с продажами, что может значительно усложнить ведение точного учета.

На заметку: Большинство юрисдикций разрешают применять только один метод на основе затрат в течение налогового года. После того как вы примете решение использовать метод, переключение в середине года, как правило, не допускается без специального разрешения.

Как определить наиболее подходящий вариант:

Понимание налоговых обязательств

Начните с обзора налоговых правил в стране. Например, если вы находитесь в Великобритании, вы, скорее всего, будете использовать систему пула, тогда как налогоплательщики США могут выбирать между FIFO, HIFO или Spec ID. Убедитесь, что выбранный вами метод разрешен законом в месте вашего проживания.

Принятие во внимание  торговой активности

• Случайные инвесторы: Если вы редко торгуете, FIFO — это простой и широко распространенный выбор. Он требует меньше документации и легкий в применении.
• Постоянные трейдеры: Для активных трейдеров  методы HIFO или Spec ID могут помочь минимизировать налогооблагаемую прибыль, особенно на нестабильных рынках, но эти методы требуют тщательного ведения учета.

Оценка налоговых последствий

Каждый метод по-разному влияет на налоговые обязательства пользователя

Метод FIFO может привести к повышению налогов на растущих рынках, поскольку для расчетов используются старые, более дешевые активы.

HIFO может снизить прибыль за счет отдачи приоритета более дорогим активам, что приведет к снижению налогооблагаемого дохода.

Spec ID обеспечивает максимальную гибкость, позволяя стратегически сопоставлять продажи с конкретными покупками.

Предварительное планирование

После выбора метода пользователю, как правило, придется придерживаться его в течение всего налогового года. Следует планировать стратегию заранее, чтобы она соответствовала финансовым целям и упростила отчетность.

На заметку: Для высокочастотных трейдеров или трейдеров со сложными портфелями, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом. Они могут помочь обеспечить соответствие местным правилам, оптимизировать вашу стратегию и снизить риск проверок или штрафов.

Вот несколько полезных советов о том, как обеспечить точность ведения учета.

• Отслеживайте каждую транзакцию: ведите подробные записи всех покупок, продаж, сделок и других налогооблагаемых событий криптовалюты. Для каждой транзакции укажите дату и время, тип транзакции (покупка, продажа, сделка и т. д.), сумму задействованной криптовалюты, стоимость в местной валюте на момент транзакции и понесенные транзакционные сборы.
• Используйте программное обеспечение для налогообложения криптовалют: несколько инструментов формата Koinly, могут автоматически отслеживать транзакции, рассчитывать прибыли и убытки и генерировать налоговые отчеты. Они особенно полезны для активных трейдеров с большими объемами транзакций.
• Объедините счета: если вы торгуете на нескольких биржах или кошельках, убедитесь, что вы собираете все данные о транзакциях в одном месте. Это помогает избегать любых отсутствующих налогооблагаемых событий.
• Сохраняйте подтверждающие документы: сохраняйте чеки, скриншоты или подтверждения транзакций для каждой сделки или покупки. Они могут служить доказательством в случае проверок или споров.
• Регулярно обновляйте: не ждите налогового сезона, чтобы организовать свои записи. Регулярно обновляйте журналы транзакций, чтобы избежать стресса в последнюю минуту.
• Помните о местном законодательстве: в некоторых странах, например в Великобритании, действуют особые правила, например, правила соответствия в тот же день или 30 дней. Убедитесь, что ваши записи учитывают их, чтобы избежать ошибок в отчетности.
• Надежно храните свои записи: используйте цифровые, так и физические резервные копии, чтобы предотвратить потерю данных. Храните записи в течение периода, требуемого вашим местным налоговым органом — часто от пяти до семи лет.