" Одним из ярких моментов 18-го саммита G20, состоявшегося в Нью-Дели 9 и 10 сентября 2023 года, стал призыв к быстрому внедрению системы отчетности о криптоактивах (CARF). Премьер-министр Нарендра Моди назвал криптовалюты острой проблемой, влияющей на мир, и стремился к разработке глобальных стандартов для регулирования этого сектора.
Гита Гопинатх, заместитель управляющего директора Международного валютного фонда, высказала мнение, что сотрудничество не должно ограничиваться регуляторными аспектами, но также и макрофинансовыми аспектами. До тех пор, пока не будет достигнут консенсус, в Индии, скорее всего, будет работать действующее законодательство в виде, Законопроекта о криптовалютах и регулировании официальной цифровой валюты от 2021 года.
Классификация криптовалют
Законопроект отнес криптовалюты и невзаимозаменяемые токены (NFT) к виртуальным цифровым активам (VDA). Для определения этого термина в Закон о подоходном налоге был добавлен раздел 2 (47A). Определение включает любую информацию, номер, токен или код, созданные с помощью криптографических средств, за исключением подарочных карт или ваучеров. В налоговой декларации (ITR) прибыль от криптовалюты должна быть указана в соответствии с Приложением VDA.
Операции с криптовалютой , подлежащие налогообложению в Индии, включают:
- Использование виртуальных активов для покупки товаров или услуг
- Обмен VDA, который подразумевает обмен одной криптовалюты на другую.
- Торговля криптовалютами с использованием фиатной валюты
- Получение аирдропов
- Получение криптовалюты в оплату услуги или в подарок
- Получение зарплаты в криптовалюте
- Заработок вознаграждений от стекинга криптовалюты
- Майнинг криптовалюты
Налоговая политика в отношении потерь криптовалюты в Индии
Закон требует, чтобы все граждане Индии сообщали и платили налоги на доход от криптовалюты. Если компания занимается криптовалютами , ей необходимо сообщить о стоимости своих виртуальных активов на дату подачи налоговой декларации. Изменения, внесенные в Приложение III Закона о компаниях, касающиеся обязательной отчетности о криптовалютных активах, вступили в силу 1 апреля 2021 года.
Согласно разделу 115BBH, все доходы от торговли VDA облагаются налогом по ставке 30% плюс 4% налога — налога, взимаемого с налога правительством за расходы на конкретные цели, такие как образование или здравоохранение. С 1 июля 2022 года раздел 194S взимает 1% налога у источника (TDS) при передаче VDA, если сумма транзакций превышает 50 000 индийских рупий в том же финансовом году.
В отличие от торговли акциями, законопроект взимает одинаковую ставку налога для краткосрочной прибыли, долгосрочной прибыли и доходов от бизнеса. Налоговая ставка применяется ко всем видам доходов, полученных через VDA. Закон не допускает никаких вычетов, кроме стоимости приобретения.
Криптоинвесторы не могут компенсировать убытки от транзакций с криптовалютой за счет какого-либо дохода, а также не могут требовать расходов, за исключением стоимости приобретения. Давайте разберемся в этом на примере.
Предположим, Алиса купила DOT (Polkadot) стоимостью 50 000 рупий в июне 2022 года, а затем в том же финансовом году продала его за 70 000 рупий. Пару месяцев позже она _ куплен ALGO за 20 000 рупий и продала его почему-то за 15 000 рупий. Она также заплатила бирже комиссию в размере 800 рупий за содействие в проведении транзакций.
Алиса получила прибыль в размере 20 000 рупий по сделке DOT и убыток в размере 5 000 рупий по сделке ALGO. Налог будет взиматься с прибыли в размере 20 000 рупий по ставке 30%. Однако ей не будет разрешено вычесть из суммы убыток от сделки ALGO или комиссию за обмен.
TDS по криптовалютным транзакциям
За криптовалюты в Индии взимают налог, вычитаемый у источника (TDS), который требует, чтобы трейдеры и инвесторы криптовалюты вычитали определенный процент у источника при выполнении транзакции и депонировали его в центральном правительстве. Только после вычета TDS покупателю разрешается выплатить продавцу оставшуюся сумму за перевод криптовалют или NFT.
1 июля 2022 года TDS вступило в силу. В случае, если транзакция происходит на бирже, ответственность за вычет TDS и отправку баланса продавцу лежит на бирже. Если это одноранговая (P2P) транзакция с использованием фиатной валюты, покупатель должен вычесть TDS и заполнить форму 26QE или 26Q, в зависимости от совершаемой транзакции.
Например, если кто-то покупает криптовалюту, используя фиатные деньги на платформе P2P или на бирже криптовалют , покупатель несет ответственность за вычет TDS и заполнение любой формы.
Однако, если проводится транзакция между криптовалютными парами, TDS применим как к покупателю, так и к продавцу по ставке 1%. Например, если кто-то покупает Ethereum за стейблкоины, то и покупателю, и продавцу необходимо будет вычесть TDS и заполнить соответствующие формы.
Форму 26QE необходимо использовать для подачи TDS при P2P-торговле. Выступая в качестве отчета о TDS в соответствии с разделом 194S, эта форма действует как квитанция или отчет о вычтенных TDS.
Форму 26Q необходимо отправить в TDS для всех полученных платежей, кроме заработной платы. Вычитатель должен подавать его ежеквартально в соответствии с разделами 200 (3), 193 и 194 Закона о подоходном налоге 1961 года .
Налог на аирдропы в Индии
Аирдропы предполагают отправку небольших сумм криптовалюты на адреса кошельков членов сообщества проекта бесплатно или в обмен на небольшую поддержку, например, репост публикации, связанной с проектом . Целью раздач является повышение осведомленности о проектах.
В Индии аирдропы облагаются налогом в размере 30%. Согласно Правилу 11UA, аирдроп облагается налогом по рыночной стоимости токенов на дату получения. При последующей продаже, обмене или расходовании токенов, полученных по аирдропу, необходимо заплатить 30% налог на выплаченную прибыль.
Следующий пример поможет нам лучше понять, как взимается налог с аирдропов в Индии. Предположим, Боб получает 10 000 токенов XYZ на бирже через airdrop 5 мая 2022 года, но торговля этими токенами не происходит. Если цена этих токенов на бирже составляет 5 рупий за токен (10 000 XYZ * 5 рупий), он будет облагаться налогом 30% от 50 000 рупий — т.е. 15 000 рупий.
Однако, если Боб продаст, поменяет или потратит все 10 000 токенов месяц спустя по цене 10 рупий за токен, полученная прибыль составит (10 000 рупий * 10 – 50 000 рупий) = 50 000 рупий. Ему придется заплатить 30% от 50 000 рупий в качестве налога, т. е. 15 000 рупий. Накопленный налог, который он будет платить в обоих случаях, составляет 30 000 рупий.
Налог на стейкинг в Индии
Стейкинг — это способ достижения консенсуса на основе доказательства доли ( PoS ) в блокчейне, который функционирует путем выбора валидаторов в соответствии с количеством связанных с ними криптовалютных активов. Блокчейн вознаграждает участников определенным количеством криптовалюты.
Любой, кто делает ставку на криптовалюту, должен платить налог в размере 30% от своего дохода. Сумма, которую зарабатывает валидатор, синхронизируется с предлагаемой годовой процентной ставкой (APR) . Если кто-то поставил 500 монет с годовой процентной ставкой 15%, он будет получать 15% годовых.
Этот доход в размере 75 монет в год будет облагаться налогом в размере 30%. Более того, при продаже этих монет снова будет взиматься налог в размере 30%. Перенос криптовалют, хранящихся в одном кошельке, на другой кошелек или размещение ставок не облагается налогами.
Налог на майнинг криптовалют в Индии
Майнинг — это процесс, который позволяет проверять и записывать транзакции в блокчейнах . Группа нод или компьютеров, называемых «майнеры», соревнуются за решение сложных криптографических головоломок. Нода или группа нод, которые первыми решают головоломку, получают заранее определенную сумму криптовалюты.
Майнер, получающий криптовалюту от майнинга, платит налог по фиксированной ставке 30%. Хотя майнинг требует таких затрат, как затраты на инфраструктуру и электроэнергию, майнеры не могут включать их в стоимость приобретения. Следовательно, для расчета прибыли от майнинга стоимость приобретения считается равной нулю.
Стоимость криптоактива, полученного в качестве вознаграждения за майнинг, равна его справедливой рыночной стоимости на дату получения. Например, если Боб получил 500 токенов XYZ в качестве вознаграждения за майнинг криптовалюты 1 июня 2022 года, а стоимость токена в тот день составляла 10 рупий, стоимость полученного актива составит 5000 рупий.
Налог, взимаемый с этой суммы, составит 30% от 5000 рупий — т.е. 1500 рупий. Если Боб продаст, обменяет или потратит криптовалюту позже, с прибыли также будет взиматься налог в размере 30%.
Налог на криптовалютные подарки в Индии
Бюджет 2022 года включил VDA в сферу дарения движимого имущества. Таким образом, если общая стоимость подарков в криптовалюте от людей, не являющихся родственниками, превышает 50 000 рупий, они будут облагаться налогом как «доход из других источников» по обычным фиксированным ставкам.
Криптовалюта , подаренная родственниками, не облагается налогом. Подарки, полученные по наследству или по завещанию, в связи со смертью или в особых случаях, также освобождаются от налога. Подарки в криптовалюте можно получить в виде токенов, криптобумажных кошельков или подарочных карт.
Как сообщить о криптовалютах при подаче налоговой декларации в Индии
Любой, кто подает налоговую декларацию за 2022–2023 финансовый год, должен декларировать свои транзакции в криптовалютах, используя либо форму ITR-2 (отчетность о приросте капитала), либо форму ITR-3 (отчетность как доход от бизнеса). В обновленных формах ITR есть специальный раздел «Расписание VDA» для отчетности о транзакциях криптовалюты.
В зависимости от характера транзакций с криптовалютой и намерений инвесторов, прибыль будет квалифицироваться как прирост капитала или доход от бизнеса для налогообложения. Если инвестор удерживает криптовалюту в течение длительного времени, чтобы получить выгоду от повышения ее стоимости, такая прибыль квалифицируется как прирост капитала. Однако, если сделки с большими объемами совершаются часто, прибыль классифицируется как доход от бизнеса.
Будущее
Хотя налогообложение криптовалюты кажется сообществу безжалостным и суровым, есть и положительный момент. Как показывают обсуждения в «Большой двадцатке», нынешние правила могут стать предшественником более сбалансированных правил позже, когда сомнения относительно криптовалют рассеются.
Поскольку система регулирования криптовалют развивается во всем мире, а страны Европейского Союза согласовывают минимальную нормативную базу с регулированием рынков криптоактивов (MiCA), регулирование криптовалют в Индии, вероятно, вступит в следующую фазу.
